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Modificaciones en los requisitos de sustancia económica en Barbados

Modificaciones en los requisitos de sustancia económica en Barbados

Modificaciones en los requisitos de sustancia económica en Barbados
El pasado 29 de noviembre de 2019, Barbados modificó su legislación en materia de sustancia económica. Cuáles son los cambios principales
Por Lisicki, Litvin & Asociados
12.02.2020 14.16hs Impuestos

El pasado 29 de noviembre de 2019, Barbados modificó su legislación en materia de sustancia económica. Casi inmediatamente después, el 04 de diciembre de 2019, fueron dictadas las Directrices sobre Sustancia Económica.

Las Directrices se actualizarán periódicamente siendo que está previsto que posteriormente sean publicadas aclaratorias adicionales sobre los negocios bancarios, de seguros, gestión de fondos, entre otros.

¿Cuál es nuestra pretensión con esta nota?, presentarles los aspectos claves que resultan de la reforma legislativa y de las directivas dictadas.

1. el test o prueba de sustancia económica de Barbados es aplicable a las actividades empresariales definidas como relevantes, a saber: a) Negocio bancario; b) Negocio de seguros; c) Negocios financieros y de arrendamiento financiero; d) Negocio de gestión de fondos; e) Sede de negocio (Headquarters); f) Empresa holding; g) Negocio de propiedad intelectual; h) Negocio de envíos (Shipping); i) Centro de distribución y servicio comercial; y, j) Otras actividades que el Ministro de Negocios Internacionales pueda prescribir por orden para ser actividades relevantes.

2. Esto implica que el test solamente debe aplicarse sobre este tipo de negocios jurídicos, no sobre otros tipos de actividades económicas que puedan eventualmente desarrollarse "en y desde" Barbados;

3. Las actividades fundamentales del negocio jurídico deben efectuarse "en y desde" Barbados para poder cumplir con el test de sustancia económica, vale destacar, que esas actividades claves o fundamentales que deben evidenciarse en Barbados, no son lógicamente las mismas para los tipos de negocios jurídicos relevantes antes indicados;

4. Las entidades constituidas en esta jurisdicción cuyos negocios jurídicos son considerados como relevantes y que cumplen con el test de sustancia económica, deben presentar una declaración anual de sustancia económica, disponiendo de 12 meses desde la fecha de cierre de su ejercicio fiscal para cumplir con este deber jurídico particular;

5. Superar o no el test de sustancia económica depende de cada caso concreto, siendo que la entidad deberá disponer de la información relevante para demostrar la idoneidad de sus negocios jurídicos ejecutados "en y desde" Barbados;

6. Importante considerar que las disposiciones jurídicas bajo análisis establecen que existen empresas que presentan derechos adquiridos, tales como: bancos, seguros, entre otros, que deben presentar tal declaración anual de sustancia a partir del 01 de enero de 2021, en todos los demás casos el primer plazo venció el pasado 31 de diciembre de 2019;

7. Las entidades inactivas, en liquidación o sin ingresos para el año que corresponda, no están sometidas al test de sustancia económica, pero si le es requerido presentar la declaración anual de sustancia económica;

8. La información a proporcionar en la declaración anual de sustancia económica es la siguiente: a) Tipo de negocio jurídico; b) Ingresos por cada actividad relevante que realiza; c) Gastos operativos por cada actividad relevante que ejecute; d) Información sobre su dirección comercial; e) Número de trabajadores calificados a tiempo completo; f) Actividades claves ejecutadas en Barbados directamente por la entidad o por un tercero.9. Toda esta información debe proporcionarse electrónicamente;

10. No están sujetas al test de sustancia económica: a) Las actividades que no sean consideradas como relevantes según se indicó antes; b) Empresas constituidas en Barbados, pero gestionadas y controladas en otra jurisdicción; y c) Empresas constituidas fuera de Barbados, pero registradas en Barbados;

11. Las entidades que controlan activos de propiedad intelectual de alto riesgo, esto es, con activos adquiridos a personas vinculadas o que ceden tales activos a personas vinculadas, la disposición jurídica presume que no cumplen con los requisitos de sustancia económica, salvo que pueda demostrarse su vinculación con el desarrollo, explotación, mantenimiento y protección del activo intangible de que se trate, siendo que tales funciones deben ser ejercidas por funcionarios calificados que viven y desempeñan tales actividades "en y desde" Barbados;

12. La sanción aplicable por incumplimiento del test de sustancia económica por dos años consecutivos, es la eliminación de la entidad del registro de entidades en Barbados, siendo posible que además le apliquen sanciones pecuniarias.

Alfredo J. Martínez G.

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