El fisco aclara cuál es el alcance del IVA para casos especiales

A través del sistema de consultas online, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) explica cómo quedan alcanzados los servicios vinculados a exportaciones y quienes deben ser agentes de retención.

-¿Quisiera saber el tratamiento ante el IVA de la compra venta de ganado equino?

De acuerdo a lo establecido por los artí­culos 1° y 4° de la ley 23.349 (t.o. en 1997 y sus modificaciones), la venta de hacienda se encuentra alcanzada por el tributo a una tasa del 21%, excepto lo dispuesto por el 4to. párrafo del artí­culo 28 de la mencionada ley, dentro del cual no se encuentra el ganado equino.

Por su parte se informa que, la ley 17.117 en su artí­culo 2° dispuso que los criadores de équidos destinados a fines deportivos, trabajos y defensa nacional -excluidos los de puro sangre de carrera- están exentos del pago de impuestos nacionales sobre los beneficios derivados de esa explotación, así­ como también de los que gravan las operaciones de comercialización de los productos -en su primera etapa- y siempre que se realice en el mercado interno.

Atento ello, las particularidades a considerar a fin de circunscribir el beneficio de exención aludido serán: la primera venta de dichos équidos, llevadas a cabo por sus criadores, destinados a fines deportivos, trabajos y defensa nacional -excluidos los de pura sangre de carrera- y que dicha comercialización se realice en el mercado interno.

-Según la Ley del IVA, la institución educativa se encuentra exenta del gravamen por el transporte de discapacitados aún realizado con medios ajenos. Quisiera saber si la empresa que es contratada por esta institución para prestar el servicio de transporte debe facturarle el IVA a la institución.

Se encuentran exentos del impuesto al valor agregado los servicios de transporte accesorios a los servicios de enseñanza prestados a discapacitados por establecimientos privados reconocidos por las respectivas jurisdicciones, siempre que sean prestados directamente por los mismos, con medios propios o ajenos.

En tal sentido, el servicio de transporte prestado a los establecimientos educacionales no se encuentra comprendido en la exención mencionada precedentemente.

-En el caso de las ventas menores a $10, que no se hayan facturado y que el monto diario es importante, por ejemplo un kiosco ¿Cómo materializo su existencia a los fines de una inspección fiscal? ¿Cómo las registro en el libro IVA?

La excepción de emisión de comprobantes cuando el monto de la operación al contado no supere la suma de $ 10.- no rige para contribuyentes que revistan la condición de responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.

En tal sentido, dichos contribuyentes deberán emitir comprobantes mediante la utilización de controlador fiscal cuando realicen actividades comprendidas en el Anexo IV de la R.G. 4104 (texto sustituido por la R.G. 259/98), distinguiendo entre quienes realicen o no operaciones masivas con consumidores finales.

En lo que respecta a la registración de las operaciones deberán considerarse las disposiciones del Tí­tulo III y Anexo VI de la R.G. 1415/03 y modificatorias.

-Una Sociedad Anónima compra un fondo de comercio a un responsable inscripto. ¿Esta transferencia incluye IVA?

El Impuesto al Valor Agregado alcanza a los hechos enunciados en los incisos a), b), c) y d) del artí­culo 1º de la Ley 23.349 (t.o.1997), entre los cuales se encuentra la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del paí­s efectuada por los sujetos indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del artí­culo 4º de la misma Ley.

El artí­culo 2º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado define como "venta" a "toda transferencia a tí­tulo oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades o entidades de cualquier í­ndole, que importe la transmisión del dominio de cosa mueble (venta, permuta, dación en pago, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, ventas u subastas judiciales y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin, excepto expropiación),...".

Asimismo, se aclara que la transferencia de bienes inmateriales no se encuentra dentro del objeto del gravamen, con excepción de lo previsto en el último párrafo del artí­culo 3 la mencionada norma legal.

- En caso de exportaciones de servicios y ventas en el mercado interno, ¿Puedo absorber el crédito fiscal por compras vinculadas a las exportaciones, y de ser así­ en el aplicativo de IVA, lo incluyo directamente en el crédito fiscal total o le tengo que dar algún tratamiento especial?

En razón de lo expuesto en el primer párrafo del artí­culo 43 de la ley 23.349 (t.o. 1997), los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecución de las mismas, les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté vinculado a la exportación y no hubiera sido ya utilizado.

-¿Quiénes están obligados a actuar como agente de retención o percepción en el IVA?

Deberán actuar como agentes de retención el impuesto al valor agregado, en virtud de la RG 18/97, los adquirentes, locatarios o prestatarios que se indican a continuación: