"Para hacer negocios en Brasil hay que conocer su sistema tributario"

Para hacer negocios con Brasil, es imprescindible conocer –en detalles–  cómo opera el sistema tributario de ese paí­s. Iniciar negociaciones con potenciales compradores o vendedores, sin tener conocimientos de la modalidad de cálculo de los impuestos brasileños, es arriesgado, ya que, por picardí­a empresarial, o por desconocimiento, el empresario brasileño tratará de mostrarnos como costos, algunos impuestos que en realidad son créditos fiscales para la empresa.Con o sin impuestos: una diferencia de peso Si bien los impuestos en un proceso de importación, son de exclusiva responsabilidad de quien importa el producto, es importante que el exportador argentino y/o su contador, tengan conocimientos de la carga tributaria para darle una dosis de "valor agregado"  al proyecto y de esta forma, diferenciarse de su eventual competencia (tanto de la Argentina como de otro paí­s de origen).En muchos casos, el importador brasileño podrá mencionarle que "el Impuesto al Productor Industrializado (IPI) es un costo cuando yo importe este producto"...  Antes de entrar en el análisis de cada impuesto participante en la importación de productos en Brasil, es importante mencionar que por tradición, el mercado brasileño, a diferencia del argentino, se maneja con precios de venta, impuestos incluidos.Esto genera que la mayorí­a de las veces sea difí­cil la comprensión entre un empresario argentino y otro brasileño porque los dos estarán hablando de lo mismo pero pensando en la realidad del mercado donde cada uno desarrolla su actividad.  De esta forma será muy difí­cil comprender exactamente lo que uno le quiso decir al otro.Los impuestos en la importación (brasileña) de productosBásicamente, hay 3 impuestos y 2 contribuciones que pueden participar en el proceso de importación de productos desde Brasil: 

Claves para fijar precios en exportacionesCon la información sobre los aspectos impositivos, el exportador argentino podrá entonces armar la planilla de cálculo del producto que exporta a Brasil y así­ responder a la consulta del potencial comprador: "a qué precio llegarí­a su producto colocado en la puerta de mi depósito?".Aquí­ es muy importante señalar que para operar con éxito en el comercio internacional los empresarios deben retirar de su lenguaje empresarial tres palabras: más o menos!No es serio (o al menos no será bien visto) que ante la consulta sobre a qué precio llegarí­a su producto en la puerta del depósito de su potencial comprador, Ud responda: y....más o menos, debe agregarle un 55% sobre el FOB. Debe Ud. saber que un 3% o un 5% de diferencia puede dejar su producto fuera de precio y, consecuentemente, fuera de la operación.

La sugerencia: es posible que su potencial importador no conozca cómo armar esta planilla, por lo que aconsejamos pueda documentar los valores que a continuación se indicarán.

• A modo de ejemplo: cuando coloque el valor del flete, serí­a muy conveniente anexar la cotización de alguna empresa de transporte internacional. 
• Respecto de los impuestos, bastará un informe o fax de alguna empresa de despachos aduaneros, Cámara de Comercio Argentino-brasileña, o de empresa consultora en comercio internacional.

Los impuestos en el mercado interno de BrasilUna observación muy importante es que todas las notas fiscais  (facturas) de Brasil son expresadas con los impuestos incluidos (ver modelo).

• I.P.I: Se calcula mediante la resta del valor total de la nota, menos la división del valor total de la nota fiscal por 1 (el porcentaje del IPI).
• I.C.M.S.: Se calcula por multiplicación directa del porcentaje del impuesto a partir del valor total de la nota fiscal. El valor de la alí­cuota del ICMS varí­a de Estado en Estado. Por ejemplo, en San Pablo es de 18% y en Rio Grande do Sul, de 17%.

Una aclaración que vale mencionar es que existe una ley federal que permite que el ICMS se calcule sin considerar el valor del IPI. Impuesto de Renta Persona Jurí­dica (IRPJ) –informe resumido-La legislación brasileña otorga diferencias para el pago de este impuesto, según sea el capital y la actividad de la empresa brasileña. Las alternativas son las siguientes:Por lucro presumido La alí­cuota del impuesto es del 15% sobre la base impositiva mensual.  De acuerdo a la ley 9249/90, la base da cálculo del impuesto se determina de la siguiente manera:

• 1,6% sobre los ingresos brutos provenientes de la venta para consumo de combustible derivado de petróleo y alcohol etí­lico carburante.
• 8% sobre los ingresos brutos provenientes de actividad de comercio o industria, transporte de cargas, servicios hospitalares, cualquier actividad (excepto la prestación de servicios) que no tenga porcentaje especí­ficamente definido.
• 16% sobre los ingresos brutos provenientes por la prestación de servicios en general, inclusive los servicios de transporte.
• 32% sobre los ingresos brutos en las siguientes actividades:
  • Servicios en general, para los que no este previsto porcentaje especifico, inclusive los prestados por sociedades civiles y profesiones reglamentadas.
  • Intermediación de negocios.
  • Administración, locación o cesión de bienes inmuebles, muebles y derechos de cualquier naturaleza.
  • Prestación acumulativa y continua de servicios de asesoramiento crediticio, mercadológico, gestión de crédito, selección de riesgo, administración de cuentas a pagar y a recibir, compras de derechos crediticios resultantes de ventas a plazo o de prestación de servicios (factoring).
  • Construcción, cuando haya solamente empleo de mano de obra, sin utilización de materiales (contratación tercerizada).

Por lucro real (empresas de capital extranjero, entre otros motivos)Se utiliza la metodologí­a de cálculo en función de los ingresos y egresos mensuales de la empresa.  El pago (liquidación) es por trimestre, y según la siguiente alí­cuota:

• Contribución Social sobre lucro 9%
• Impuesto 15% hasta lucros de R$ 60.000 promedio en el trimestre
• Impuesto del 25% por lucros mayores a R$ 60.000 promedio en el trimestre.

Gustavo Segre- CEO de Center Group Int. - Gustavo@centergroup.netGerman Segre – CEO de Center Group -  german@centergroup.netwww.centergroup.net