Las trampas de la estrategia impositiva de Adorni para zafar de la cárcel por el delito de evasión

El jefe de Gabinete, Manuel Adorni, trazó una estrategia para evitar la cárcel. Por una parte, confiesa el delito de evasión tributaria antes que el de corrupción, estructurando una estrategia que impedirá la denuncia penal. Por la otra, justifica todo en la tenencia de Bitcoin hasta un año por el que no tiene penalidad, según analizan los expertos.

Desde el punto de vista penal tributaria, dos patas de la estrategia para no ir preso de Adorni son la presentación espontánea y la adhesión al Régimen Simplificado de Ganancias Simplificado.

Cómo juega la presentación espontánea con la denuncia penal

"Las declaraciones juradas la presenté antes de ingresar y también las declaraciones rectificativas de los años previos, ante la Oficina Anticorrupción", dijo Adorni en una entrevista televisiva.

La documentación incorpora activos que no habían sido incluidos en declaraciones anteriores, entre ellos aproximadamente u$s513.000 originados en inversiones realizadas con Bitcoin entre 2013 y 2018, que pasan a convertirse en el principal componente financiero declarado por el funcionario.

El proceso implicó revisar inversiones, bienes heredados, operaciones inmobiliarias y movimientos patrimoniales realizados durante varios años.

"En relación con la posibilidad de una denuncia penal, el análisis sugiere que no existiría una situación punible si el contribuyente opta por regularizar su situación de manera espontánea", indica Félix Rolando, de Andersen Argentina.

"Al no haber una verificación en curso ni una acción penal iniciada, la rectificación voluntaria de las declaraciones juradas elimina la intención de ardid o engaño necesaria para defraudar al Estado o al crédito público", explica.

"La espontaneidad del acto actúa como un atenuante que desestima la cuestión penal, permitiendo al contribuyente corregir su situación fiscal sin enfrentar imputaciones criminales", enfatiza.

De qué le sirve haber adherido Ganancias Simplificado

De una manera engañosa, afirmó que "podría haberme inscripto en Inocencia Fiscal para no pagar nada, pero no va a pasar. Voy a pagar los impuestos que correspondan"

"A través del régimen de Inocencia Fiscal, ni mi mujer ni yo vamos a blanquear ni un solo dólar. Todas mis declaraciones juradas rectificativas las estoy haciendo por el régimen general. Voy a pagar todos los impuestos", aseguró Adorni.

Desde el punto de vista técnico y sin analizar el caso concreto, Alberto Mastandrea, de BDO Argentina, señala que la Ley de Inocencia Fiscal introduce un mecanismo de regularización que busca despenalizar exclusivamente la evasión tributaria, utilizando el Régimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias como un escudo legal frente a posibles denuncias penales por periodos anteriores.

El eje central de este beneficio es la adhesión al Régimen Simplificado y la presentación de la declaración jurada del denominado "periodo base", sostiene, y considera Mastandrea:

• Bloqueo de fiscalización: si el contribuyente presenta la declaración del periodo base (por ejemplo, el periodo fiscal 2025) sin que existan discrepancias significativas según lo estipulado por la norma, ARCA) pierde la facultad de iniciar órdenes de intervención o fiscalizaciones amplias sobre los periodos fiscales anteriores.
• Presunción de exactitud: Al inhibirse las facultades de fiscalización por años previos, ARCA no puede realizar el escrutinio necesario para fundamentar una denuncia, lo que otorga de hecho una inmunidad sobre el pasado no prescripto, sobre el que rige una presunción de exactitud.

Cuál es el impacto en la denuncia penal tributaria

La ley opera como un freno a la acción penal de la siguiente manera, remarca Mastandrea:

• Imposibilidad de denunciar: dado que ARCA no puede impugnar declaraciones de años anteriores una vez aceptado el periodo base, queda vedada la posibilidad de reclamar impuestos o denunciar penalmente por evasión tributaria sobre esos periodos.
• Nuevos umbrales de punibilidad: la ley establece límites más elevados para que una evasión sea considerada delito. Muchas sumas podrían no alcanzar estos nuevos mínimos legales para ser judicializadas.
• Efecto de la rectificación voluntaria: el contribuyente puede optar por rectificar voluntariamente años anteriores para pagar lo adeudado (incluso años prescriptos si así lo deseara), pero bajo este régimen, lo declarado no será sometido a fiscalización ni dará lugar a denuncias penales.

Cuándo podría perder el paraguas legal

La protección contra la denuncia penal no es absoluta ni permanente, sino que depende del comportamiento futuro, alerta Mastandrea:

• Cumplimiento continuo: para mantener el "bloqueo" hacia atrás, el contribuyente debe renovar su cumplimiento cada año sin presentar discrepancias significativas.
• Caída del bloqueo: si en años futuros (por ejemplo, 2026 o 2027) se detectara una diferencia significativa, se produce la caída del bloqueo. En ese caso, el fisco recobra la posibilidad de realizar la denuncia penal por todos los periodos anteriores no prescriptos.

"Es fundamental destacar que esta ley solo despenaliza la evasión fiscal. No funciona como un salvoconducto para otros delitos como corrupción contra la administración pública", remarca Mastandrea.

"Si se acredita que los fondos provienen de actos ilícitos ajenos a la cuestión tributaria, el Estado podrá investigar y sancionar bajo el marco normativo correspondiente", subraya.

"No le solucionan los problemas a nivel del proceso penal que mantiene hoy en la Justicia y eventuales acciones que pudiera ejercer la UIF por lavado de dinero, dependiendo de la información que tenga", puntualiza Guillermo Pérez, del Grupo GNP.

Cuál es la maniobra de declarar Bitcoin antes de 2018

Respecto al uso de Bitcoin que fueron vendidos en 2018, Rolando destaca que, por una parte, los años 2018 y 2019 quedaron prescriptos en enero de 2026 y, por lo tanto, ARCA no puede reclamar impuestos adeudados por esos u$s513.000 que Adorni dice que después gasto en parte.

Por otra parte, recién en 2018 las monedas digitales comenzaron a estar gravadas en Argentina, afectando tanto el resultado de su compraventa con el Impuesto a las Ganancias como su declaración en el Impuesto a los Bienes Personales por la tenencia, recuerda.

"Pero, aunque el periodo fiscal de 2018 ya se encuentra prescrito, es fundamental que el contribuyente cuente con la documentación que acredite la tenencia de esos activos en aquel momento. Esto es clave para poder justificar el origen de los fondos que posteriormente se utilizaron en otras inversiones, permitiendo trazar el flujo del dinero desde la salida de las criptomonedas hasta su destino actual", señala Rolando.

"Lo más negativo  de todo esto ,es que una herramienta positiva y buena como es  la Ley de Inocencia Fiscal y de Ganancias Simplificado, que pretende que la ciudadanía vuelque a la economía  real y o al mercado de capitales los dólares que atesoro para cubrirse del deterioro inflacionario, se pueda deteriorar ante la opinión pública ante esta situación política", concluye Pérez