Ganancias Simplificada y tapón fiscal: ARCA revela cómo serán las futuras inspecciones
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A través de una flamante norma flamante, ARCA establece que antes de iniciar inspecciones de períodos anteriores a 2025 habrá que determinar si el contribuyente está adherido al Régimen de Ganancias Simplificada.
Puntualmente la norma interna establece las pautas operativas para las inspecciones impositivas durante un período de transición legal.
El documento detalla que, ante posibles cambios en la Ley 27.799 de Inocencia Fiscal, se debe priorizar la presunción de exactitud para aquellos contribuyentes que hayan presentado su declaración jurada simplificada del Impuesto a las Ganancias.
Según la norma interna de ARCA, si el ciudadano cumplió con la presentación del Formulario 2711 antes del inicio de una fiscalización, las acciones de control sobre períodos fiscales previos deben ser desestimadas.
Solo se permitirá avanzar con verificaciones de años anteriores si las autoridades detectan una discrepancia significativa en la información declarada. De esta manera, el organismo busca unificar criterios de control y brindar seguridad jurídica mientras se define el nuevo marco normativo.
La nueva norma interna por dentró: cómo serán las futuras inspecciones
La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) ha emitido un comunicado oficial (COMAR-2026-1-E-ARCA-SDGFIS) con fecha del 24 de junio de 2026, en el cual establece pautas operativas críticas para el tratamiento de las órdenes de intervención y verificación fiscal. El documento define criterios específicos para un periodo de transición motivado por el tratamiento parlamentario de un proyecto modificatorio de la Ley Nº 27.799.
El punto central de esta directiva es la aplicación de la presunción de exactitud a favor del contribuyente. Bajo este principio, las acciones de fiscalización centralizada correspondientes a periodos fiscales 2024 y anteriores deben ser desestimadas si el contribuyente ha presentado la declaración jurada simplificada (F. 2711) para el periodo base 2025. Solo se admitirán excepciones en casos de discrepancias significativas debidamente detectadas.
Periodo base: Se define el año 2025 como el periodo fiscal base para la aplicación de las nuevas reglamentaciones.
Contexto de transición: La necesidad de fijar criterios operativos surge ante el posible impacto de un proyecto de modificación de la Ley Nº 27.799 en el proyecto de Instrucción General que la agencia tiene actualmente en curso.
El Principio de Presunción de Exactitud
De acuerdo con las normas mencionadas, ARCA reconoce un beneficio procedimental fundamental para los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones bajo la modalidad simplificada:
Activación del beneficio: La presunción de exactitud opera a partir de la presentación de la declaración jurada correspondiente a la modalidad simplificada del Impuesto a las Ganancias.
Requisito adicional: En los casos que corresponda, la presunción también depende de la efectivización del pago en término.
Impacto legal: Este principio está previsto en el artículo 40 de la ley y actúa como una barrera de protección contra fiscalizaciones retroactivas ordinarias.
Criterios de Verificación y Procedimiento Operativo
La ARCA instruye a sus áreas de fiscalización a seguir un protocolo estricto antes de iniciar cargos fiscales:
Verificación Previa Obligatoria: Antes del inicio formal de cualquier carga correspondiente a los periodos fiscales 2024 y anteriores, las autoridades deben verificar si el contribuyente presentó el Formulario 2711 (Declaración Jurada Simplificada) correspondiente al periodo fiscal 2025.
Desestimación de Casos: Si se constata la presentación de la declaración jurada simplificada (y el pago respectivo, si aplica) antes del inicio formal de la acción:
- El caso debe ser desestimado de inmediato.
Se aplica de forma directa la presunción de exactitud del artículo 40 de la ley.
Excepciones a la norma
La fiscalización de periodos anteriores al periodo base (2024 y previos) bajo estas condiciones solo podrá proceder de manera excepcional cuando:
- Se detecte una discrepancia significativa según los términos de la norma.
Se justifica la verificación manual debido a que un contribuyente pudo haber presentado su declaración con posterioridad a la generación centralizada de la carga.
El criterio se sugiere también para aquellos casos seleccionados dentro del ámbito de las jurisdicciones locales.
Este conjunto de directrices busca alinear la operatividad de la ARCA con la seguridad jurídica del contribuyente durante el proceso de transición legislativa del año 2026.