ARCA: qué hacer si me equivoco en la declaración jurada y cómo rectificarla

Al momento de liquidar impuestos, los errores operativos o de cálculo ocurren con frecuencia. Por suerte, en los últimos años hubo algunos cambios en la normativa fiscal que permiten recificar las declaraciones juradas presentadas en unos pocos casos. La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA, ex AFIP)

Cuáles son los casos en los que ARCA permite rectficar una declaracion jurada y qué hay que tener en cuenta en cada uno. 

Cuándo puede rectificarse una declaración jurada en ARCA

Al organismo de control impositivo nunca le resultó conveniente permitir rectificaciones de las declaraciones juradas de Ganancias ya presentadas, sobre todo cuando la diferencia entre lo inicialmente ingresado y el monto a rectificar es a favor del contribuyente. 

Sin embargo, en la web de ARCA se aclara que las declaraciones juradas "podrán rectificarse salvo en el caso de haberse consignado un CUIL erróneo".

Fuera de eso, el organismo fiscal reconoce que existe la posibilidad de realizar dos tipos de rectificativas:

• Por nómina completa
• Por novedad

¿Qué significa esto? El primer caso, por nómina completa, es cuando la declaración jurada rectificativa contempla la totalidad del personal declarado en la declaración original, y las diferencias surgen al confrontar ambas declaraciones. "Esta modalidad resulta obligatoria en los siguientes casos (es decir, no podrá utilizarse la opción de rectificativa por novedad)":

• Agregar, eliminar y/o modificar datos de retenciones sufridas, a cuenta de contribuciones patronales.
• Tipo de empleador.
• Utilización de excedentes de contribuciones a favor.
• Aplicar o eliminar el beneficio de reducción de contribuciones.
• Modificar la alícuota y/o el componente fijo de la Ley de Riesgos del Trabajo.
• Asignaciones familiares pagadas.

Es decir, por este procedimiento son varios los tipos de errores en las declaraciones juradas que pueden rectificarse una vez presentados. 

¿Cuándo una declaración jurada ya presentada puede modificarse por novedad? Esta alternativa permite que, en ciertos casos, la rectificativa contemple únicamente las situaciones que sufren modificaciones respecto de la declaración original. Algunos casos son: 

• Alta de CUIL no incluido en la DDJJ original.
• Baja de CUIL, consignado en la DDJJ original
• Modificación de datos de un empleado incluido en la DDJJ original, siempre que dicha modificación no implique:

Rectificativas por novedad en las cargas sociales de empleados

El ecosistema de ARCA también contempla las declaraciones juradas de la seguridad social. Cuando un empleador cometió un error al informar a sus trabajadores, la normativa habilita la "Rectificativa por Novedad". Este procedimiento permite modificar datos específicos sin necesidad de volver a liquidar toda la nómina salarial.

Los empleadores utilizan esta vía exclusivamente para tres situaciones puntuales:

• Dar de alta un CUIL que el liquidador omitió en la declaración jurada original.
• Dar de baja un CUIL que se informó por error.
• Modificar los datos personales de un trabajador, siempre que el cambio no altere el monto de las asignaciones familiares pagadas. Si la corrección modifica los importes, el empleador confeccionará una rectificativa por nómina completa.

Pasos para evitar rechazos en el sistema

A la hora de declarar, lo ideal es que el proceso sea lo más rápido y ágil posible. Los errores en las declaraciones juradas que generan rechazos o requieren rectificaciones le hacen perder tiempo y dinero a los constribuyentes.

Para que el trámite fluya sin inconvenientes, cada empresa o persona física deberia verificar los siguientes elementos antes de enviar el formulario final:

• El período fiscal, que coincida exactamente con la declaración original.
• El número de CUIL o CUIT no sufra alteraciones sustanciales sin previo aviso normativo. Si el CUIL original es incorrecto, el sistema rechazará la rectificativa y el empleador deberá realizar otro tipo de alta.

En conclusión, la rectificación de declaración jurada en ARCA funciona como un remedio eficaz para los descuidos administrativos, aunque solo puede aplicarse a un puñado de casos. No obstante, el contribuyente debe actuar con celeridad y extrema precisión técnica cuando el error inicial le perjudica financieramente, ya que recuperar fondos ante el fisco requerirá siempre un esfuerzo probatorio contundente.