Impuesto a las Ganancias: un plan para quebrantos con intereses y sanciones que empujan a la Justicia

Los contribuyentes mantienen una pulseada con ARCA ex AFIP por el ajuste por inflación de quebrantos en el Impuesto a las Ganancias, con un masivo recurso a la Justicia, y ahora el organismo ofrece un plan de pago para aceptar el criterio del fisco que niega esa actualización, pero sin perdonar intereses ni sanciones, y exigiendo desistir de los reclamos. Pero hay fallos de la Corte Suprema de Justicia que pueden animar a no aceptar este plan poco conveniente.

Por qué no es conveniente el plan de pagos de ARCA

ARCA dispuso un plan de facilidades de pago con el objeto de regularizar el saldo del Impuesto a las Ganancias que pudiera surgir como consecuencia de errores o inconsistencias en el cómputo/actualización de quebrantos impositivos de ejercicios anteriores no prescriptos, así como el correspondiente a la declaración jurada -original o rectificativa- relativa al ejercicio comercial cerrado entre diciembre de 2024 y noviembre de 2025, indica Karina Larrañaga, socia de Orselli & Larrañaga, y explica:

A contrario sensu de lo esperado, la cancelación con arreglo al régimen creado por ARCA no dispuso reducción alguna de intereses, así como tampoco liberación de las pertinentes sanciones, exigiendo a los contribuyentes el allanamiento total e incondicional con la pretensión de ARCA sobre los conceptos regularizados.

En definitiva, los sujetos pasivos que decidan aceptar la posición de ARCA, no podrán actualizar sus quebrantos no prescriptos y deberán consolidar la deuda calculando los intereses respectivos a una tasa del 50% del monto de los intereses resarcitorios vigentes al momento de la consolidación del plan.

Y deberán ingresar al momento del acogimiento el 3% del monto de la deuda consolidada en concepto de pago a cuenta o un importe que no podrá ser inferior a $ 50.000, pudiendo luego financiarla hasta en un máximo de 36 cuotas iguales, mensuales y consecutivas, sin quedar eximidos de las sanciones que pudieran corresponder.

Qué alternativas tienen los contribuyentes

Con el dictado de la resolución citada quedan zanjados entonces los interrogantes sobre las posibles vías de acción de que disponen los contribuyentes ante las perdidas producidas en su patrimonio como consecuencia de la imposibilidad de actualizar los quebrantos, afirma Larrañaga:

Las dos alternativas claras a su favor y diametralmente opuestas son:

• Aceptar la posición de ARCA expresada a través del dictamen de la Dirección Nacional de Impuestos de fecha 29/12/2024, que niega el ajuste por inflación de los quebrantos, y acogerse al plan de pagos.
• Quienes puedan demostrar un supuesto de confiscatoriedad ante la falta de actualización, podrán recurrir a la Justicia, ya sea mediante la acción de repetición (devolución), o bien aguardando el inicio del procedimiento de determinación de oficio a instancia de ARCA. 

En el caso de la última opción, los antecedentes previos recaídos en materia judicial que autorizan a los contribuyentes a sostener la procedencia del reclamo de la actualización son, entre otros:

"Telefónica de Argentina SA y otro c/ EN-AFIP-DGI s/ Dirección General Impositiva" del 25/10/2022, de la Corte Suprema.

"Syngenta Agro S.A. c/EN – AFIP – DGI – resol. 6/10 (REGN) períodos fiscales 2002/3/4 y otros s/Dirección General Impositiva". Corte Suprema 27/12/2024

"CARSA SA – TF 34186-I c/Dirección General Impositiva s/Recurso directo de organismo externo". Corte Suprema 19/12/2024.

Así, el plan de pago de ARCA para quienes actualizaron por inflación los quebrantos en el Impuesto a las Ganancias no perdona intereses ni sanciones, por lo que se hace importante conocer los antecedentes que pueden impulsar a seguir con los juicios iniciados.