La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), entidad encargada de supervisar y administrar los ingresos fiscales en Argentina, dispone de una serie de herramientas y procedimientos destinados a llevar a cabo exhaustivas investigaciones fiscales con el propósito de identificar irregularidades, inconsistencias y actividades sospechosas por parte de los contribuyentes. Estas investigaciones pueden derivar en diversos tipos de procesos, que varían en función de la magnitud y naturaleza de las infracciones detectadas.

Dentro del arsenal de herramientas a disposición de la AFIP se encuentran métodos para detectar posibles anomalías y comportamientos sospechosos por parte de los contribuyentes. Cuando se identifican inconsistencias significativas que justifican una acción por parte de la entidad, como aquellas relacionadas con diferencias notables entre los ingresos declarados y los gastos efectuados, se da inicio a un proceso de investigación minucioso.

Los procesos de investigación se diversifican según la naturaleza de las irregularidades en cuestión. Por ejemplo, la investigación que se lleva a cabo ante inconsistencias en los gastos con respecto a los ingresos declarados difiere sustancialmente de aquella destinada a abordar la falta de documentación respaldatoria o la sospecha de delitos fiscales más graves, como la evasión o el fraude impositivo.

La AFIP cuenta con gran variedad de herramientas para investigar y detectar posibles irregularidades y actividades sospechosas de los contribuyentes

AFIP: cuáles son los principales procesos de investigación

En líneas generales, podemos distinguir tres categorías principales de procesos:

1. Citaciones: En este tipo de proceso, la AFIP convoca al contribuyente o al responsable para que comparezca en una dependencia fiscal designada y proporcione respuestas o presente la documentación requerida. Por ejemplo, cuando se detecta una discrepancia en los gastos, el contribuyente debe demostrar la procedencia de los fondos. Este enfoque se suele aplicar en casos de infracciones menos graves.

2. Verificaciones: La AFIP emite un requerimiento escrito al contribuyente o al responsable en el que se detallan las inconsistencias identificadas en un impuesto específico o en un período determinado. Se establece un plazo para que el contribuyente responda y presente la documentación necesaria. Las verificaciones se llevan a cabo en las instalaciones de la AFIP y se aplican a situaciones más específicas y detalladas.

3. Inspecciones: La inspección representa un proceso más profundo que involucra una revisión exhaustiva de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, abarcando aspectos impositivos, aduaneros y de seguridad social. Los agentes inspectores se desplazan hasta el domicilio del contribuyente y realizan controles minuciosos, que incluyen la revisión de documentación, mediciones de ventas y otros aspectos relevantes.

La AFIP también ha implementado una innovadora herramienta conocida como "Nuestra Parte", que le permite obtener información detallada sobre los contribuyentes, incluyendo datos sobre ingresos, movimientos de cuentas bancarias y gastos efectuados con tarjetas de crédito, entre otros. Esta herramienta está diseñada para evitar omisiones en las declaraciones fiscales y brinda a los contribuyentes la oportunidad de revisar la información que la AFIP ya posee sobre ellos, incluyendo propiedades, vehículos, gastos médicos y operaciones en moneda extranjera.

Qué hacer si la AFIP te investiga

Es importante tener en cuenta que las inspecciones de la AFIP pueden variar en términos de requisitos y alcance. Según lo establecido en el artículo 35 de la Ley N°11.683, los inspectores de la AFIP tienen la autoridad para:

• Solicitar a los responsables y terceros la presentación de comprobantes y justificantes relacionados con su actividad económica.
• Examinar libros, anotaciones y documentación vinculada a las declaraciones juradas.
• Realizar mediciones de ventas y proyecciones de facturación.
• Conducir controles de ruta y verificar la situación del personal en relación de dependencia.
• Efectuar allanamientos con la debida autorización judicial, entre otras acciones.

En este contexto, es esencial contar con la asesoría de un contador público o un abogado tributario para responder adecuadamente a estos procesos y asegurar el cumplimiento de todas las exigencias legales.

Además de estos procedimientos, la AFIP tiene la facultad de emitir órdenes de intervención, las cuales constituyen una medida oficial para verificar la situación fiscal de los contribuyentes. Estas órdenes se emiten antes de iniciar un proceso de determinación de oficio y se notifican al contribuyente.

Las razones para emitir una orden de intervención pueden incluir la falta de presentación de declaraciones juradas o la impugnabilidad de declaraciones previamente presentadas. En tales circunstancias, contar con la asistencia de un contador público y un abogado tributario se convierte en una recomendación fundamental para abordar estos procedimientos de manera adecuada y conforme a la legislación vigente.