A días de lanzar el software, las claves del régimen de Ganancias simplificada

El Decreto 93/2026 reglamenta el régimen de declaración jurada simplificada ARCA en el Impuesto a las Ganancias, incorporado por la Ley 27.799, estableciendo un nuevo esquema para la determinación del Impuesto a las Ganancias basado en información precargada por el organismo fiscal, señalan desde Arizmendi.

A continuación, los principales aspectos del régimen, su funcionamiento y las implicancias para los contribuyentes.

¿Cómo funciona la declaración jurada simplificada ARCA?

La modalidad simplificada consiste en una declaración jurada precargada por ARCA, elaborada a partir de:

• Información disponible en sus sistemas
• Datos provistos por el propio contribuyente
• Información suministrada por terceros

El contribuyente podrá revisar, modificar, confirmar y presentar dicha declaración.

¿Qué información considera ARCA?

Para la confección de la declaración jurada simplificada, ARCA utiliza exclusivamente:

Ingresos

• Ingresos brutos del período
• De fuente argentina y extranjera

Según lo dispuesto por la Ley de Impuesto a las Ganancias

Deducciones

• Deducciones computables según la normativa vigente

Además, los contribuyentes adheridos quedan exceptuados de informar el detalle de bienes y deudas al 31 de diciembre, tanto en el país como en el exterior.

Período fiscal base: qué es y por qué es clave

Se entiende como período fiscal base aquel en el que el contribuyente:

• Adhiere o ratifica su permanencia en el régimen
• Presenta la declaración jurada simplificada
• Cumple con el pago en término del impuesto (si corresponde)

Este período es fundamental porque determina los efectos fiscales posteriores.

Efecto liberatorio del pago

Uno de los principales beneficios del régimen es el efecto liberatorio del pago.

Esto implica que, si el contribuyente:

• Determina correctamente el impuesto
• Y paga en término (o adhiere a un plan de pagos dentro del vencimiento)

queda liberado de futuras revisiones sobre ese período, salvo ciertas excepciones.

¿Cuándo se pierde el efecto liberatorio?

ARCA podrá impugnar la declaración jurada cuando detecte una discrepancia significativa, lo que implica la pérdida del efecto liberatorio.

Causales de impugnación

Se consideran situaciones relevantes:

• Omisión de ingresos
• No declarar total o parcialmente ingresos gravados del período.
• Deducciones improcedentes
• Computar deducciones no admitidas por la normativa.
• Facturación apócrifa
• Uso de comprobantes falsos, sin importar el monto involucrado.

¿Qué se considera discrepancia significativa?

Se configura cuando ARCA verifica:

• Un ajuste del impuesto igual o superior al 15%, o
• Una diferencia que supere los montos del Régimen Penal Tributario

En caso de facturas apócrifas, la discrepancia aplica independientemente del importe.

Carga de la prueba

Un aspecto relevante del régimen es que la carga de la prueba recae exclusivamente sobre ARCA, quien deberá basarse en:

• La información declarada por el contribuyente
• Datos disponibles en sus sistemas
• Información de terceros
• Rectificación y subsanación

El contribuyente puede corregir su declaración sin consecuencias si lo hace:

• Antes de una fiscalización, o
• Antes de la notificación de determinación de oficio

Estas rectificaciones no generan discrepancia significativa, incluso en casos de comprobantes apócrifos.

La declaración jurada simplificada ARCA representa un cambio importante en la determinación del Impuesto a las Ganancias, al apoyarse en información precargada y reducir la carga administrativa.

Sin embargo, el correcto control de los datos sigue siendo clave para evitar impugnaciones y preservar el efecto liberatorio del pago.